Згідно ч. 1 ст. 365 Митного кодексу України (http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/4495-17/page14) громадяни за умови дотримання вимог Митного кодексу та інших актів законодавства України можуть переміщувати через митний кордон України будь-які товари, крім тих, які заборонені до ввезення в Україну (в тому числі з метою транзиту) та вивезення з України.

Існує два способи ввезення речей через кордон України:

• як особисті речі;
• як товари.

Що належить до особистих речей?

Частина 1 ст. 369 Митного кодексу України визначає, що особисті речі, які переміщуються (пересилаються) громадянами через митний кордон України у ручній поклажі, супроводжуваному та несупроводжуваному багажі, підлягають декларуванню шляхом вчинення дій, усно або за бажанням власника або на вимогу органу доходів і зборів письмово не обкладаються митними платежами та звільняються від подання документів, що видаються державними органами для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, а також від застосування до них видів державного контролю, визначених частиною першою статті 319 митного кодексу.

Стаття 370 Митного кодексу України передбачає список товарів, що можуть бути віднесені до особистих речей:

1. товари особистої гігієни та індивідуальні косметичні засоби у кількості, що забезпечує потреби однієї особи на період поїздки;
2. одяг, білизна, взуття, що мають суто особистий характер, призначені виключно для власного користування і мають ознаки таких, що були у користуванні;
3. особисті прикраси, у тому числі з дорогоцінних металів та каміння, що мають ознаки таких, що були в користуванні;
4. індивідуальне письмове та канцелярське приладдя;
5. один фотоапарат, одна кіно-, відеокамера разом з обґрунтованою кількістю фото-, відео-, кіноплівок та додаткового приладдя;
6. один переносний проектор та аксесуари до нього разом з обґрунтованою кількістю діапозитивів та/або кіноплівок;
7. бінокль;
8. переносні музичні інструменти у кількості не більше двох штук;
9. один переносний звуковідтворювальний пристрій (у тому числі магнітофон, диктофон, програвач компакт-дисків тощо) з обґрунтованою кількістю плівок, платівок, дисків;
10. один переносний радіоприймач;
11. стільникові (мобільні) телефони у кількості не більше двох штук, пейджери;
12. один переносний телевізор;
13. переносні персональні комп’ютери у кількості не більше двох штук і периферійне обладнання та приладдя до них; флеш-карти у кількості не більше трьох штук;
14. одна переносна друкарська машина;
15. калькулятори, електронні книжки у кількості не більше двох штук;
16. індивідуальні вироби медичного призначення для забезпечення життєдіяльності людини та контролю за її станом з ознаками таких, що були в користуванні;
17. звичайні та/або прогулянкові дитячі коляски у кількості, що відповідає кількості дітей, які перетинають кордон разом із громадянином, а у разі відсутності дітей – у кількості не більше однієї штуки;
18. одна інвалідна коляска на кожного інваліда, який перетинає митний кордон України, а у разі відсутності такої особи – у кількості не більше однієї штуки;
19. лікарські засоби, що переміщуються (пересилаються) через митний кордон України в порядку та обсягах, визначених Кабінетом Міністрів України;
20. годинники у кількості не більше двох штук;
21. 0,5 літра туалетної води та/або 100 грамів парфумів;
22. спортивне спорядження – велосипед, вудка рибальська, комплект альпіністського спорядження, комплект спорядження для підводного плавання, комплект лиж, комплект тенісних ракеток, дошка для серфінгу, віндсерфінгу, комплект спорядження для гольфу, інше аналогічне спорядження, призначене для використання однією особою;
23. спеціальне дитяче харчування для дітей, хворих на фенілкетонурію або інше захворювання, що потребує спеціального харчування, яке не виробляється (не реалізується) в Україні, що переміщується (пересилається) через митний кордон України в порядку та обсягах, визначених Кабінетом Міністрів України;
24. інші товари, призначені для забезпечення повсякденних потреб громадянина, перелік і гранична кількість яких визначаються законами України.

Однак необхідно розуміти, що такі товари обов’язково повинні мати ознаки вживаності, для того щоб вони були визнані саме як особиста річ, а не як товар відповідно до ст. 374 Митного кодексу України.

Декларування та оподаткування товарів при перетині кордону

Частина 1 ст. 374 МК України визначає, що товари (за винятком підакцизних), сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 1000 євро, що ввозяться громадянами на митну територію України у ручній поклажі та / або у супроводжуваному багажі через пункти пропуску через державний кордон України, відкриті для повітряного повідомлення, і товари (крім підакцизних), сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 500 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, що ввозяться громадянами на митну територію України у ручній поклажі та / або у супроводжуваному багажі через інші, ніж відкриті для повітряного повідомлення, пункти пропуску через державний кордон України, не підлягають письмовому декларуванню (за винятком товарів, на які відповідно до статті 197 МК встановлено обмеження щодо переміщення громадянами через митний кордон України, та випадків, передбачених частиною другою цієї статті) та не є об’єктами оподаткування митними платежами.

Виходить, що необхідність декларування і оподаткування залежить ще й від способу перетину кордону, а саме перетину кордону України повітряним або наземним шляхом. Так само необхідно відзначити, що декларуванню та оподаткуванню підлягають виключно товари, що перевищують суми в 500/1000 євро.

Оподаткування при ввезення товарів на територію України

Згідно ч. 1 ст. 193 Податкового кодексу України (далі – ПК) (http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page22) ставка податку на додану вартість становить 20%.

Перетин кордону повітряним шляхом

Пункт 191.2.2. НК визначає, що в разі ввезення на митну територію України фізичними особами у ручній поклажі та/або у супроводжуваному багажі товарів (крім підакцизних товарів та особистих речей), сумарна фактурна вартість яких перевищує еквівалент 1000 євро, через пункти пропуску через державний кордон України, відкриті для повітряного сполучення, базою оподаткування є частина їх сумарної фактурної вартості, що перевищує еквівалент 1000 євро, з урахуванням мита, що підлягає сплаті.

Перетин кордону наземним шляхом

Пункт 191.2.3. НК визначає, що в разі ввезення на митну територію України фізичними особами у ручній поклажі та/або у супроводжуваному багажі товарів (крім підакцизних товарів та особистих речей), сумарна фактурна вартість яких перевищує еквівалент 500 євро, через інші, ніж відкриті для повітряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України базою оподаткування є частина їх сумарної фактурної вартості, що перевищує еквівалент 500 євро, з урахуванням мита, що підлягає сплаті.

Виходить, що якщо фактурна вартість товарів перевищує еквівалент 500/1000 євро, то особа відповідно до 374 МК України має буде задекларувати та сплатити ввізне мито в розмірі 10% і ПДВ в розмірі 20% (від суми, що перевищує еквівалент 500/1000 євро, з урахуванням мита, що підлягає сплаті).

Таким чином, незважаючи на привабливість способу ввезення товарів на територію України як особистих речей, не можна не звернути увагу на те, що Митний кодекс України передбачає відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю (ст. 483).