Согласно ч. 1 ст. 365 Таможенного кодекса Украины (http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/4495-17/page14) граждане при условии соблюдения требований Таможенного кодекса и других актов законодательства Украины могут перемещать через таможенную границу Украины любые товары, кроме тех, которые запрещены к ввозу в Украину (в том числе с целью транзита) и вывозу из Украины.

Существует два способа ввоза вещей через границу Украины:

• как личные вещи;
• как товары.

Что относится к личным вещам?

Часть 1 ст. 369 Таможенного кодекса Украины определяет, что личные вещи, которые перемещаются (пересылаются) гражданами через таможенную границу Украины в ручной клади, сопровождаемом и несопровождаемом багаже, подлежат декларированию путем совершения действий, устно или по желанию владельца, или по требованию органа доходов и сборов письменно, не облагаются таможенными платежами и освобождаются от представления документов, выдаваемых государственными органами для осуществления таможенного контроля и таможенного оформления товаров, а также от применения к ним видов государственного контроля, определенных частью первой статьи 319 Таможенного кодекса.

Статья 370 Таможенного кодекса Украины предусматривает список товаров, что могут быть отнесены к личным вещам:

1. товары личной гигиены и индивидуальные косметические средства в количестве, обеспечивающем потребности одного лица на период поездки;
2. одежда, белье, обувь, имеющие личный характер, предназначенные исключительно для собственного пользования и имеют признаки бывших в использовании;
3. личные украшения, в том числе из драгоценных металлов и камней, имеющие признаки бывших в употреблении;
4. индивидуальное письменные и канцелярские принадлежности;
5. один фотоаппарат, одна кино-, видеокамера вместе с разумным количеством фото-, видео, кинопленок и дополнительных принадлежностей;
6. один переносной проектор и аксессуары к нему вместе с разумным количеством диапозитивов и / или кинопленок;
7. бинокль;
8. переносные музыкальные инструменты в количестве не более двух штук;
9. одно переносное звуковоспроизводящее устройство (в том числе магнитофон, диктофон, проигрыватель компакт-дисков и т.п.) с разумным количеством пленок, пластинок, дисков;
10. один переносной радиоприемник;
11. сотовые (мобильные) телефоны в количестве не более двух штук, пейджеры;
12. один переносной телевизор;
13. переносные персональные компьютеры в количестве не более двух штук и периферийное оборудование, и принадлежности к ним; флэш-карты в количестве не более трех штук;
14. одна переносная печатная машина;
15. калькуляторы, электронные книги в количестве не более двух штук;
16. индивидуальные изделия медицинского назначения для обеспечения жизнедеятельности человека и контроля за его состоянием с признаками бывших в использовании;
17. обычные и/или прогулочные детские коляски в количестве, соответствующем количеству детей, пересекающих границу вместе с гражданином, а в случае отсутствия детей — в количестве не более одной штуки;
18. одна инвалидная коляска на каждого инвалида, который пересекает таможенную границу Украины, а в случае отсутствия такого лица — в количестве не более одной штуки;
19. лекарственные средства, которые перемещаются (пересылаются) через таможенную границу Украины в порядке и объемах, определенных Кабинетом Министров Украины;
20. часы в количестве не более двух штук;
21. 0,5 литра туалетной воды и / или 100 граммов духов;
22. спортивное снаряжение — велосипед, удочка рыболовная, комплект альпинистского снаряжения, комплект снаряжения для подводного плавания, комплект лыж, комплект теннисных ракеток, доска для серфинга, виндсерфинга, комплект снаряжения для гольфа, другое аналогичное снаряжение, предназначенное для использования одним лицом;
23. специальное детское питание для детей, больных фенилкетонурией или иное заболевание, которое требует специального питания, которое не производится (не реализуется) в Украине, который перемещается (пересылается) через таможенную границу Украины в порядке и объемах, определенных Кабинетом Министров Украины;
24. другие товары, предназначенные для обеспечения повседневных потребностей гражданина, перечень и предельное количество которых определяются законами Украины.

Однако необходимо понимать, что такие товары обязательно должны иметь признаки применяемости, для того чтобы они были признаны именно как личная вещь, а не как товар в соответствии с ст. 374 Таможенного кодекса Украины.

Декларирование и налогообложение товаров при пересечении границы

Часть 1 ст. 374 ТК Украины определяет, что товары (за исключением подакцизных), суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 1000 евро, которые ввозятся гражданами на таможенную территорию Украины в ручной клади и / или в сопровождаемом багаже через пункты пропуска через государственную границу Украины, открытые для воздушного сообщения, и товары (кроме подакцизных), суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 500 евро и суммарный вес которых не превышает 50 кг, которые ввозятся гражданами на таможенную территорию Украины в ручной клади и / или в сопровождаемом багаже через другие, чем открытые для воздушного сообщения, пункты пропуска через государственную границу Украины, не подлежат письменному декларированию (за исключением товаров, на которые в соответствии со статьей 197 настоящего Кодекса установлены ограничения по перемещению гражданами через таможенную границу Украины, и случаев, предусмотренных частью второй настоящей статьи) и не является объектами обложения таможенными платежами.

Получается, что необходимость декларирования и налогообложения зависит еще и от способа пересечения границы, а именно пересечение границы Украины воздушным или наземным путем. Так же необходимо отметить, что декларированию и налогообложению подлежат исключительно товары, что превышают суммы в 500 / 1000 евро.

Налогообложение при ввозе товаров на территорию Украины

Согласно ч. 1 ст. 193 Налогового кодекса Украины (далее – НК) (http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page22) ставка налога на добавленную стоимость составляет 20%.

Пересечения границы воздушным путем

Пункт 191.2.2. НК определяет, что в случае ввоза на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной клади и/или в сопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей), суммарная фактурная стоимость которых превышает эквивалент 1000 евро, через пункты пропуска через государственную границу Украины, открытые для воздушного сообщения, базой налогообложения является часть их суммарной фактурной стоимости, превышающей эквивалент 1000 евро, с учетом пошлины, подлежащей уплате.

Пересечении границы наземным путем

Пункт 191.2.3. НК определяет, что в случае ввоза на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной клади и / или в сопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей), суммарная фактурная стоимость которых превышает эквивалент 500 евро, через другие, чем открытые для воздушного сообщения, пункты пропуска через государственную границу Украины базой налогообложения является часть их суммарной фактурной стоимости, превышающей эквивалент 500 евро, с учетом пошлины, подлежащей уплате.

Получается, что если фактурная стоимость товаров превышает эквивалент 500 / 1000 евро, то лицо в соответствии с 374 ТК Украины должно будет задекларировать и уплатить ввозную пошлину в размере 10% и НДС в размере 20% (от суммы, превышающей эквивалент 500 / 1000 евро, с учетом пошлины, подлежащей уплате).

Таким образом, несмотря на привлекательность способа ввоза товаров на территорию Украины как личных вещей, нельзя не обратить внимание на то, что Таможенный кодекс Украины предусматривает ответственность за перемещение или действия, направленные на перемещение товаров через таможенную границу Украины с сокрытием от таможенного контроля (ст. 483).